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浅议公允价值在事业单位的应用

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浅议公允价值在事业单位的应用

作者:李青

来源:《财经界》2009年第09期

摘要:公允价值是市场经济发展的必然选择。随着社会经济的快速发展,技术更新大大加快,创新业务层出不穷,从而?#28304;?#32479;的历史成本会计计量模式提出了挑战。而公允价值能够及时全

面地?#20174;誠中?#21644;未来经济环境的变化,本文对公允价值在事业单位的应用进行了?#25945;幀?/p>

关键字:公允价值政府会计应用

在新颁布的会计准则中,公允价值是新会计准则的一大亮点。与历史成本计量属性相比,公允价值计量属性具有信息及时、充分,因面向市场而客观可比,全面?#20174;?#20915;策者水平和简化金融工具会计复?#26377;?#30340;优势。同时,公允价值是复合计量属性,与单一的历史成本计量属性比较,应用范围更广,计量更真实可信。随着市场经济的发展,公允价值会计将越来越重要。对于事业单位而言,将公允价值引入有其优点。

一、事业单位引入公允价值的可行性分析

资产是未来经济利益的可能流入,而未来经济利益通常用未来现金流量来计量,因此资产最主要的本质特?#20801;?#26410;来现金流量的现值,既然所有的会计要素都可以用资产来定义,则未来现金流量是最能恰当?#20174;?#20250;计要素本质特性的会计计量属性,那么公允价值也符合会计要素的本质

特性。推广到政府会计中,同样如此。如果以公允价值计量政府会计中的资产,则其他要素也应以公允价值计量,?#24067;?#20844;允价值在政府会计中得到了全面应用,则基于公允价值的政府会计也就可?#36234;?#31435;了。

计量是会计的核心,而计量的关键在于采用何种计量模式。一直以来,历史成本计量模式在会计实务中占据着主导地位,然而随着市场经济的发展、科技革命的兴起、国际竞争的白?#28982;?会计主体所面临的不?#33539;?#20107;项日益增多,面向过去成本、忽视未来价值的历史成本会计因其不

确认和计量会计主体外部发生的许多对其有重大影响的事项和情况而越来越受到质疑。预算会计采用的是历史成本计量属性,扩大预算会计对象范围,意味着要在报表中增?#26377;?#22810;预算会计没有?#20174;?#32780;应该?#20174;?#30340;资产负债事项,此时历史成本的局限性就会暴露出来。就资产而言,不论国家大小如何,其政府代表人民所拥有的资产相对于个人资产来说都是范围宽泛、种类繁杂且数

额极其巨大,这就给计量带来了困?#36873;?#19968;幢市政大楼可以以其建造成本入账,然而金融资产的购入成本与真实价值能相差甚远,而自然资源(如十地、山川河流)和文化资源(如文献巨著、音乐

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